【財稅早報】957期：稅局官方解答餐飲行業增值稅7個熱點問題

時間：2023-08-18 17:39:45來源：admin01欄目：餐飲美食新聞閱讀：

　點擊藍字關注我們

預計閱讀時間｜6分鐘

本期就針對餐飲行業增值稅常見問題做一下歸納梳理，一起來學習吧~

一問

餐飲行業的小規模納稅人能否享受免征增值稅優惠？

答

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【政策依據】《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）

二問

餐飲行業納稅人現場制作并直接銷售給顧客的食品，如何繳納增值稅？

答

納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

【政策依據】《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第十二條

三問

餐飲行業納稅人銷售的外賣食品，如何繳納增值稅？

答

提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

【政策依據】《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條

四問

餐飲行業納稅人因連鎖加盟而取得的特許經營權使用費收入是否需要繳納增值稅？

答

銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

因此，該項收入應按照“其他權益性無形資產”繳納增值稅。

【政策依據】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條

五問

餐飲行業納稅人還能繼續享受增值稅加計抵減優惠政策嗎？

答

自2019年4月1日至2019年10月1日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日。所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

【政策依據】《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條

《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）第一條、第二條

《財政部?稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）第一條

六問

餐飲行業納稅人可以享受增值稅留抵退稅優惠政策嗎？

答

自2022年7月1日起，將《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第14號）第二條規定的制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”企業（含個體工商戶）。

【政策依據】《財政部稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》（財政部稅務總局公告2022年第21號）第一條、第五條

七問

答

非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

稅額轉出處理。

【政策依據】《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條、第二十八條

▉ 關于財臣?財稅管家四海集團創立于1996年，財臣?財稅管家是其旗下的財稅服務子品牌，專業會計人員100+人，常年服務過的企業客戶數量上萬家。如今，財臣?財稅管家已發展成為涵蓋公司注冊、代理記賬、稅務籌劃、法律服務、申請補助、知識產權、財稅培訓等100多項企服產品的專業創業服務平臺。*【財稅早報】由四海集團×財臣財稅（四海·財臣）為您提供最新財務、稅務相關的政策/資訊/解讀，歡迎推薦關注*

▉ 聯系我們

服務專線：135 0025 2949（同微信號）

【聲明】文章來源于北京石景山稅務，圖片來源于Pixabay。我們尊重原創，也注重分享。本公眾號所發內容僅供學習、交流之目的，文章、圖片版權歸原作者或出版機構所有。若涉及版權問題，煩請留言聯系，我們將及時刪除處理；若有修正及補充，歡迎留言指導。

冷鏈服務業務聯系電話：13613841283